In dit artikel leggen we uit wat de verschillende vragen op het W-8BEN-E formulier betekenen. Dit formulier wordt gebruikt ten behoeve van het aanvragen van een verlaagde bronbelasting op Amerikaanse aandelen. Let op: de informatie in dit artikel is uitsluitend bedoeld ter algemene informatie en vormt geen (fiscaal) advies. Twijfelt u over de invulling? Raadpleeg dan een fiscaal adviseur.
Dit artikel is gebaseerd op de volgende documentatie van de IRS: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/iw8bene.pdf
U kunt klikken op de volgende onderwerpen om direct naar het bijpassende titel te gaan:
W-8BEN-E formulier voor zakelijke entiteiten
Part I
Vraag 1: Vul hier de volledige naam van de organisatie of onderneming in, inclusief de juridische vorm (zoals BV, NV, VOF, CV, enzovoort).
Vraag 2: Vermeld het land waar de organisatie is opgericht of gevestigd. Let op! gebruik de volledige naam van het land (bijvoorbeeld België). Afkortingen zoals ‘BE’ worden niet geaccepteerd.
Vraag 3: Deze vraag is optioneel. Vul deze alleen in als de organisatie slechts één eigenaar heeft én niet is opgericht in een vennootschapsvorm (ook wel een ‘disregarded entity’ genoemd).
Vraag 4: Geef hier de juridische structuur van de organisatie aan. In de meeste gevallen zal dit ‘Corporation’ zijn. U mag hier slechts één type entiteit selecteren.
Vraag 5: Deze vraag heeft betrekking op de Amerikaanse FATCA-wetgeving. Als u twijfelt over wat van toepassing is op uw organisatie, is het verstandig om een fiscaal of juridisch adviseur te raadplegen. Voor de meest voorkomende FATCA statussen verwijzen wij u graag naar dit kopje in het artikel.
Vraag 6: Vul hier het volledige adres in van de statutaire zetel van de organisatie. Vergeet niet het land te vermelden.
Vraag 7: Als het postadres anders is dan het adres van de statutaire zetel (zoals ingevuld bij vraag 6), vul dat hier in, anders kunt u deze overslaan.
Vraag 8: Vul hier het Amerikaanse belastingnummer (US TIN) van de organisatie in, als dat beschikbaar is. Voor entiteiten kan dit bijvoorbeeld een EIN (Employer Identification Number) zijn.
Vraag 9a: Deze vraag is alleen van toepassing als uw organisatie een financiële instelling is. In dat geval vult u hier het Global Intermediary Identification Number (GIIN) in, als uw instelling dat heeft.
Vraag 9b: Vermeld hier het Belgische ondernemingsnummer van uw organisatie.
Vraag 10: Deze vraag is van belang wanneer een 'disregarded entity' het formulier invult. Als u denkt dat u tot deze categorie behoort, is het raadzaam om contact op te nemen met een fiscaal of juridisch adviseur die u hierbij kan helpen.
Part II
Dit gedeelte dient alleen te worden ingevuld als het gaat om een 'Disregarded Entity'. Een 'Disregarded Entity' is een entiteit met slechts één eigenaar die niet is opgericht als vennootschap. Als u denkt dat u tot deze categorie behoort, is het raadzaam om contact op te nemen met een fiscaal of juridisch adviseur die u hierbij kan helpen.
Dit dient alleen te worden ingevuld als de entiteit:
- Een filiaal is van een FFI (financiële instelling) die wordt vermeld in regel 1 van Deel I;
- Een betaling van Amerikaanse inkomsten ontvangt als tussenpersoon (inclusief een filiaal dat een 'disregarded entity' is);
- Actief is in een ander land dan het land dat is vermeld in regel 2 van Deel I.
Part III
Voor toepassing van het belastingverdrag tussen België en de VS, vult u Deel III in
Vraag 14a. Als u aanspraak wilt maken op een verlaagd tarief of vrijstelling van bronbelasting onder een belastingverdrag, dient u het land in te vullen waar u fiscaal inwoner bent en het vakje aan te vinken om te bevestigen dat u inwoner bent van dat land.
Let op! gebruik de volledige naam van het land (bijvoorbeeld België). Afkortingen zoals ‘BE’ worden niet geaccepteerd.
Vraag 14b: Rechtspersonen zijn verplicht om aan te tonen dat zij voldoen aan de voorwaarden voor toepassing van verlaagde belastingtarieven onder het verdrag. Voor een verdere uitleg over de LOB categorieën verwijzen wij u graag naar dit kopje in het artikel. U mag slechts één keuze maken.
Vraag 14c: is niet van toepassing op het belastingverdrag tussen België en de Verenigde Staten.
Vraag 14c is bedoeld voor verdragen die vóór 1 januari 1987 in werking zijn getreden en niet opnieuw zijn onderhandeld, wat niet van toepassing is op het verdrag tussen België en de VS.
Vraag 15: kan relevant zijn als u specifieke voordelen claimt die verder gaan dan de standaard rente- of dividendvoordelen, zoals een voorkeurspercentage op dividenden gebaseerd op eigendom van een bepaald percentage aandelen en het bezitten van die aandelen voor een bepaalde periode.
Part XXX
Aan de hand van dit onderdeel bevestigt u dat u de verklaring correct heeft ingevuld.
U dient onderaan het formulier te ondertekenen en uw volledige naam en de datum (in Amerikaans formaat: MM/DD/YYYY) te vermelden.
Daarnaast dient u onder aan te vinken dat u gerechtigd bent om in naam van de entiteit het formulier te ondertekenen.
De meest gebruikte FATCA statussen
Voor de meeste Nederlandse bedrijven (met uitzondering van bijvoorbeeld beursgenoteerde ondernemingen en financiële instellingen) zal de optie ‘Actieve NFFE’ (Non-Financial Foreign Entity) van toepassing zijn. Dit betekent dat de organisatie: in het voorgaande kalenderjaar voornamelijk actieve inkomsten had (minder dan 50% van de bruto-inkomsten kwam uit passieve bronnen zoals dividenden, rente, huur, royalty's, enz.), én minder dan 50% van de activa op de balans passief inkomen genereerde of daarvoor werd aangehouden.
Voorbeeld (aan dit voorbeeld kunnen geen rechten worden ontleend):
- Een bakker die zijn inkomsten uitsluitend haalt uit de verkoop van brood, wordt beschouwd als een actieve NFFE.
- Een bakker die daarnaast een grote beleggingsportefeuille heeft en meer inkomsten uit beleggingen haalt dan uit de bakkerij zelf, wordt gezien als een passieve NFFE.
Actieve NFFE
Regel 39: Als u een actieve Niet-Financiële Buitenlandse Entiteit (NFFE) bent, dient u het vakje aan te vinken om te bevestigen dat u aan alle vereisten voor deze status voldoet.
Een actieve NFFE is een entiteit die voornamelijk actief is in een niet-financiële handel of bedrijfsactiviteit en voldoet aan de activa- en passieve inkomenscriteria.
Dit betekent dat minder dan 50% van de bruto-inkomsten van de entiteit passief zijn (zoals dividenden, rente, huren, royalty's, lijfrenten, enz.) en minder dan 50% van de activa van de entiteit zijn activa die passieve inkomsten genereren.
Passieve NFFE
Regel 40a: Als u een passieve NFFE bent, dient u het vakje aan te vinken om te bevestigen dat u geen financiële instelling bent en uw status niet certificeert als een publiekelijk verhandelde NFFE, NFFE-filiaal van een publiekelijk verhandelde onderneming, Uitgezonderd territorium NFFE, actieve NFFE, direct rapporterende NFFE, of gesponsorde direct rapporterende NFFE.
Regel 40b: Vink dit vakje aan om te bevestigen dat u geen substantiële Amerikaanse eigenaren heeft. Een substantiële Amerikaanse eigenaar is een Amerikaanse persoon die direct of indirect meer dan 10% van de aandelen of winsten van de entiteit bezit.
Regel 40c: Als u het vakje op regel 40b niet aanvinkt, dient u dit vakje aan te vinken en Deel XXIX invullen om de naam, het adres en het TIN (Taxpayer Identification Number) van elke substantiële Amerikaanse eigenaar te identificeren en te verstrekken.
Limitation on benefits (LOB)
Overheid
Deze toets is voldaan indien de onderneming de Verdragsluitende Staat zelf is, of een politieke onderverdeling of lokaal orgaan daarvan.
Belastingvrij pensioenfonds of pensioenvoorziening
Deze toets vereist dat meer dan de helft van de begunstigden of deelnemers in het fonds inwoners zijn van de Verdragsluitende Staat.
Andere belastingvrije organisatie
Deze toets vereist dat meer dan de helft van de begunstigden, leden of aangesloten personen van religieuze, liefdadige, wetenschappelijke, artistieke, culturele of educatieve organisaties inwoners zijn van de Verdragsluitende Staat.
Beursgenoteerde entiteit
Volgens deze toets moet de belangrijkste aandelenklasse van de onderneming regelmatig worden verhandeld op een effectenbeurs die erkend is onder het toepasselijke belastingverdrag.
Dochteronderneming van een beursgenoteerde entiteit
In principe vereist deze toets dat ten minste 50% van de totale stemrechten en waarde van de onderneming direct of indirect in handen is van vijf of minder beursgenoteerde entiteiten die inwoner zijn van de Verdragsluitende Staat of van de Verenigde Staten. Bovendien moeten deze entiteiten zelf voldoen aan de toets voor beursgenoteerde entiteiten.
Entiteit die voldoet aan de eigendoms- en basiserosietoets
Volgens deze toets moet meer dan 50% van de totale stemrechten en waarde van de onderneming direct of indirect in handen zijn van natuurlijke personen, overheden, belastingvrije organisaties of beursgenoteerde entiteiten die eveneens inwoners zijn van de Verdragsluitende Staat.
Entiteit die voldoet aan de toets voor afgeleide voordelen
Deze toets is beperkt tot lidstaten van NAFTA, de EU en de EER. De toets vereist doorgaans dat meer dan 95% van de totale stemrechten en waarde van alle aandelen in de onderneming direct of indirect in handen is van zeven of minder begunstigden. Deze begunstigden moeten inwoner zijn van een lidstaat van de EU, EER of NAFTA en identieke voordelen kunnen claimen onder hun belastingverdrag met de Verenigde Staten.
Entiteit met een inkomenspost die voldoet aan de toets voor actieve handel of bedrijfsvoering
Deze toets vereist dat de onderneming een actieve handel of bedrijfsvoering uitoefent in de Verdragsluitende Staat en dat het inkomen uit de Verenigde Staten verband houdt met deze handel of bedrijfsvoering.
Gunstige discretionaire beslissing van de bevoegde Amerikaanse autoriteit ontvangen
Deze toets vereist dat de onderneming een gunstige beslissing verkrijgt van de bevoegde Amerikaanse autoriteit die voordelen toekent, ondanks dat de onderneming niet voldoet aan een specifieke objectieve LOB-toets in het toepasselijke verdrag.
Overige
Andere LOB-toetsen die hierboven niet zijn vermeld, kunnen hier worden toegepast. Vermeld de naam van de toets en het artikel, of voer “N/A” in als het belastingverdrag met de Verdragsluitende Staat geen LOB-artikel bevat.
Begrippenlijst
W-8BEN-E: Formulier voor certificering van de status van begunstigde eigenaar voor Amerikaanse bronbelasting en rapportage (entiteiten).
IRS: Internal Revenue Service.
TIN: Taxpayer Identification Number.
FFI: Foreign Financial Institution.
FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act.
IGA: Intergovernmental Agreement.
GIIN: Global Intermediary Identification Number.
WP: Withholding Foreign Partnership.
WT: Withholding Foreign Trust.
NFFE: Non-Financial Foreign Entity.
LOB: Limitation On Benefits.
AML: Anti-Money Laundering.
FATF: Financial Action Task Force.
U.S.: Verenigde Staten (United States).